6個(gè)涉嫌犯罪團(tuán)伙利用稅務(wù)機(jī)關(guān)簡(jiǎn)政放權(quán)之便，快速注冊(cè)登記、獲取一般納稅人資格，快速領(lǐng)票開(kāi)票并走逃，在全國(guó)各地成立若干個(gè)鏈條式上下游企業(yè)，涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票7297份，價(jià)稅合計(jì)8.34億元。

近日，浙江省金華市國(guó)稅局成功查獲一起特大虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案，共端掉涉嫌犯罪團(tuán)伙6個(gè)，抓獲涉嫌犯罪團(tuán)伙成員29人，搗毀涉嫌犯罪窩點(diǎn)8個(gè)，凍結(jié)銀行賬戶126個(gè)，凍結(jié)涉案資金3600余萬(wàn)元，并扣押一批涉案車輛、電腦、真假增值稅專用發(fā)票、金稅盤(pán)、財(cái)務(wù)賬冊(cè)和網(wǎng)銀U盾等涉案財(cái)物。

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升級(jí)數(shù)據(jù) 牽出發(fā)票虛開(kāi)大案

2015年10月28日，金華市國(guó)稅局在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)數(shù)據(jù)挖掘分析和失控發(fā)票清理過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)市區(qū)5家商業(yè)零售企業(yè)（金華昌復(fù)商貿(mào)有限公司、偉和裕商貿(mào)有限公司、慧渡商貿(mào)有限公司、潤(rùn)發(fā)祥商貿(mào)有限公司、信滿貿(mào)易有限公司）存在短期內(nèi)大量領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票的現(xiàn)象。其中，金華慧渡商貿(mào)有限公司在2015年5月第一次領(lǐng)用發(fā)票25份后，每月領(lǐng)票量迅速增加至300份，最高達(dá)700份。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2015年5月~9月，上述5家商業(yè)零售企業(yè)共開(kāi)具發(fā)票6956份，金額6.88億元，稅額1.17億元。

經(jīng)查詢，該局稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)均為4月份增值稅一般納稅人資格由審批制改為登記制后新成立的商貿(mào)流通企業(yè)，注冊(cè)地址設(shè)在市區(qū)某些住宅小區(qū)單元房?jī)?nèi)。經(jīng)初步判斷，這些企業(yè)存在涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的嫌疑。

11月2日，金華市國(guó)稅局緊急召開(kāi)案件分析研判會(huì)議，會(huì)議綜合異常情況及重大疑點(diǎn)信息，認(rèn)為這可能是一起不法分子利用稅務(wù)系統(tǒng)簡(jiǎn)政放權(quán)和一系列便民辦稅措施流竄作案的新型發(fā)票虛開(kāi)作案，5家公司存在諸多虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的重大嫌疑。

據(jù)金華市國(guó)稅局貨勞處負(fù)責(zé)人馮占奎介紹，這5家公司具有明顯的團(tuán)伙作案特征：其一，注冊(cè)登記情況異常。5家公司均成立于2015年5月后，法定代表人為外地人；注冊(cè)地址均在中村路和亞峰路瑞城名座；行業(yè)均為零售業(yè)，注冊(cè)經(jīng)營(yíng)范圍也基本相同。其二，取得用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票情況異常。5家公司的所有進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票均從上海、湖南、河北、四川、山東、廣西、江蘇和安徽8個(gè)省市取得，普遍存在多家開(kāi)票企業(yè)開(kāi)具給金華同一家公司進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，且發(fā)票份數(shù)、貨物品名及數(shù)量、金額及稅額等內(nèi)容完全相同的情況；均無(wú)經(jīng)營(yíng)所必需的電腦、打印機(jī)、辦公桌椅等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證記錄，也無(wú)運(yùn)輸費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用和水電費(fèi)發(fā)票認(rèn)證抵扣。其三，增值稅發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和開(kāi)具情況異常。5家公司前兩次的月領(lǐng)票量較小，后迅速增加月領(lǐng)票量至300份以上；領(lǐng)用的發(fā)票基本在當(dāng)月全部開(kāi)完，每份發(fā)票金額基本上頂額開(kāi)具，所有增值稅專用發(fā)票均開(kāi)往外省。另外，5家公司還存在著申報(bào)納稅情況異常、開(kāi)具發(fā)票貨物品名與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票貨物品名不符等問(wèn)題。

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稅警聯(lián)手 犯罪事實(shí)水落石出

2015年11月3日，根據(jù)金華市國(guó)稅局的移送信息，金華市公安局當(dāng)即對(duì)昌復(fù)商貿(mào)等5家公司涉嫌虛開(kāi)增值稅發(fā)票案立案?jìng)刹?，并成立公安、?guó)稅聯(lián)合專案組。經(jīng)過(guò)前期仔細(xì)排查，到收網(wǎng)前，市區(qū)需偵辦的涉案企業(yè)增加到9家。

為避免打草驚蛇，相關(guān)部門(mén)緊密協(xié)作，層層揭開(kāi)涉案企業(yè)的面紗。

專案組鎖定9家公司，全面搜集基礎(chǔ)資料，采取到辦稅大廳調(diào)取領(lǐng)取發(fā)票現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)控視頻、調(diào)取企業(yè)領(lǐng)取發(fā)票留存信息、調(diào)查涉案人員活動(dòng)軌跡等方式，查清涉案企業(yè)“票、貨、款”的流向。專案組通過(guò)公安機(jī)關(guān)的技術(shù)偵控，以網(wǎng)警的虛擬身份，IP落地查證等擴(kuò)線發(fā)現(xiàn)新的團(tuán)伙成員，逐步查清并刻畫(huà)出整個(gè)涉嫌犯罪團(tuán)伙的上游、下游網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)和人員組成，明確團(tuán)伙重點(diǎn)成員的地位作用，排摸出隱藏在幕后的團(tuán)伙核心人員。

同時(shí)，圍繞增值稅專用發(fā)票上家進(jìn)項(xiàng)開(kāi)票企業(yè)，專案組進(jìn)一步查清發(fā)票的開(kāi)票詳細(xì)人員、用途、資金支付和貨物等基本情況，圍繞下家受票企業(yè)和個(gè)人，在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的配合下，秘密了解領(lǐng)取發(fā)票的數(shù)量記錄、開(kāi)票金額、發(fā)票所對(duì)應(yīng)的貨物與實(shí)際貨款的支付流轉(zhuǎn)等過(guò)程，掌握了團(tuán)伙的基本涉嫌犯罪證據(jù)。專案組通過(guò)“每日一匯總，每周一會(huì)商”制度，及時(shí)傳遞第一手涉嫌犯罪證據(jù)，保持情報(bào)信息互通，及時(shí)根據(jù)案件進(jìn)展情況調(diào)整偵查方向。

經(jīng)過(guò)20多天“白+黑”的偵查，犯罪團(tuán)伙的作案事實(shí)終于浮出水面：2015年5月~9月，以犯罪嫌疑人張某杰、張某國(guó)、張某龍等人為首的6個(gè)涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪團(tuán)伙，冒用他人名義在金華市區(qū)注冊(cè)成立金華昌復(fù)商貿(mào)有限公司等9家商業(yè)零售公司，利用行政審批手續(xù)簡(jiǎn)化后增值稅發(fā)票即辦領(lǐng)取、零售企業(yè)不需納入輔導(dǎo)期管理的可乘之機(jī)，采取快速登記、快速取得一般納稅人資格、快速領(lǐng)票開(kāi)票并快速走逃的手法，在全國(guó)各地成立若干個(gè)鏈條式上下游企業(yè)，在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下，接受先期成立的上游企業(yè)開(kāi)出的增值稅發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，然后又迅速連環(huán)開(kāi)往關(guān)聯(lián)下家，層層洗白后再尋找需要抵扣發(fā)票的買家，達(dá)到非法獲利的目的。

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集中抓捕 端掉6個(gè)涉案團(tuán)伙

2015年11月底，在公安部、國(guó)家稅務(wù)總局、浙江省公安廳和浙江省國(guó)稅局的統(tǒng)一部署下，金華市抽調(diào)186名警力和12名稽查人員，按照“一人一檔”“一團(tuán)伙一檔”的要求，將每一名涉嫌犯罪成員、每一個(gè)涉嫌犯罪團(tuán)伙分門(mén)別類，提早準(zhǔn)備好簡(jiǎn)要案情、嫌疑人基本情況、涉案證據(jù)、審訊提綱和法律手續(xù)等材料，精心制定收網(wǎng)行動(dòng)總方案、抓捕分方案和資金凍結(jié)方案。

稅務(wù)人員與公安干警分赴8省10多個(gè)地市，在當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)的大力配合下，對(duì)金華昌復(fù)貿(mào)易有限公司等9家企業(yè)涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案的主要犯罪嫌疑人開(kāi)展集中抓捕。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，本案涉及的9家公司從8?。ㄊ校?9戶上游企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，同時(shí)向北京、天津、上海、黑龍江等15?。ㄊ校┑?0家下游企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票7297份，金額7.12億元，稅額1.21億元，價(jià)稅合計(jì)8.34億元。此案目前已批準(zhǔn)逮捕犯罪嫌疑人9人，取保候?qū)?2人，刑事拘留1人，網(wǎng)上追逃3人。

稅案點(diǎn)評(píng)

權(quán)力放下去 管理跟上來(lái)

增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的推行讓不少納稅人獲益，但一些地方極少數(shù)不法分子卻千方百計(jì)想歪著、鉆漏洞，利用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)后發(fā)票領(lǐng)用審批條件放寬、商貿(mào)流通企業(yè)一般納稅人資格由審批制改為登記制等一些簡(jiǎn)政放權(quán)便民措施，打時(shí)間差跨省流竄作案，大肆虛開(kāi)發(fā)票，嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家利益。

金華查處的這起特大虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案為我們敲響了警鐘，強(qiáng)化后續(xù)管理時(shí)不我待。其一，數(shù)據(jù)分析要認(rèn)真。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用好增值稅發(fā)票升級(jí)版監(jiān)控比對(duì)數(shù)據(jù)分析輔助系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)數(shù)據(jù)挖掘分析和對(duì)失控發(fā)票清理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問(wèn)題。其二，后續(xù)措施要完善。當(dāng)檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)在注冊(cè)登記、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得、增值稅發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和開(kāi)具及申報(bào)納稅等方面的存在嚴(yán)重異常時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)緊緊抓住這些異常情況不松手、不回避，有的放矢，順藤摸瓜。但在對(duì)這些方面的后續(xù)管理措施中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快形成更明確、更有效的操作細(xì)則。其三，齊心共力是保證。道高一尺，魔高一丈，對(duì)重大稅案，相關(guān)部門(mén)應(yīng)聯(lián)合起來(lái)，發(fā)揮各自職能優(yōu)勢(shì)，公安機(jī)關(guān)盯人布控，稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬取證，銀行反洗錢(qián)中心關(guān)注資金流向，共同對(duì)不法分子形成高壓態(tài)勢(shì)。如此，才能斬?cái)喾缸飯F(tuán)伙的作案鏈條，遏制增值稅發(fā)票的虛開(kāi)蔓延，讓增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版真正實(shí)現(xiàn)方便納稅人、維護(hù)納稅人權(quán)益的最終目的。

點(diǎn)評(píng)人：嚴(yán)才明，金華市國(guó)稅局副局長(zhǎng)