國家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《印花稅管理規(guī)程（試行）》的公告

國家稅務(wù)總局公告2016年第77號

  為進(jìn)一步規(guī)范印花稅管理，便利納稅人，國家稅務(wù)總局制定了《印花稅管理規(guī)程（試行）》，現(xiàn)予發(fā)布，自2017年1月1日起施行。

  特此公告。

國家稅務(wù)總局

2016年11月29日

印花稅管理規(guī)程（試行）

第一章 總 則

  第一條 為進(jìn)一步規(guī)范印花稅管理，便利納稅人，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國印花稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)及其施行細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)程。

  第二條 本規(guī)程適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)，其他管理事項(xiàng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  第三條 印花稅管理應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持依法治稅原則，按照法定權(quán)限與程序，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策，堅(jiān)決維護(hù)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，切實(shí)保護(hù)納稅人合法權(quán)益。

  第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《條例》和相關(guān)法律法規(guī)要求，優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)部門協(xié)作，提高印花稅征管質(zhì)效，實(shí)現(xiàn)信息管稅。

第二章 稅源管理

  第五條 納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證（以下簡稱“應(yīng)納稅憑證”）等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》（以下簡稱《登記簿》），及時(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。

  《登記簿》的內(nèi)容包括：應(yīng)納稅憑證種類、應(yīng)納稅憑證編號、憑證書立各方（或領(lǐng)受人）名稱、書立（領(lǐng)受）時(shí)間、應(yīng)納稅憑證金額、件數(shù)等。

  應(yīng)納稅憑證保存期限按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可與銀行、保險(xiǎn)、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門建立定期信息交換制度，利用相關(guān)信息加強(qiáng)印花稅稅源管理。

  第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過多種渠道和方式廣泛宣傳印花稅政策，強(qiáng)化納稅輔導(dǎo)，提高納稅人的納稅意識和稅法遵從度。

第三章 稅款征收

  第八條 納稅人書立、領(lǐng)受或者使用《條例》列舉的應(yīng)納稅憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證時(shí)，即發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按《條例》所附《印花稅稅目稅率表》對應(yīng)的稅目、稅率，自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱“貼花”)。

  第九條 一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，納稅人可以采取將稅收繳款書、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。

  第十條 同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總申報(bào)繳納印花稅的方式。匯總申報(bào)繳納的期限不得超過一個(gè)月。

  采用按期匯總申報(bào)繳納方式的，一年內(nèi)不得改變。

  第十一條 納稅人應(yīng)按規(guī)定據(jù)實(shí)計(jì)算、繳納印花稅。

  第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《征管法》及相關(guān)規(guī)定核定納稅人應(yīng)納稅額。

  第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分行業(yè)對納稅人歷年印花稅的納稅情況、主營業(yè)務(wù)收入情況、應(yīng)稅合同的簽訂情況等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、測算，評估各行業(yè)印花稅納稅狀況及稅負(fù)水平，確定本地區(qū)不同行業(yè)應(yīng)納稅憑證的核定標(biāo)準(zhǔn)。

  第十四條 實(shí)行核定征收印花稅的，納稅期限為一個(gè)月，稅額較小的，納稅期限可為一個(gè)季度，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿之日起15日內(nèi)，填寫國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的納稅申報(bào)表申報(bào)繳納核定征收的印花稅。

  第十五條 納稅人對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的，或因生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要重新核定的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后進(jìn)行調(diào)整。

  第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，并注明核定征收的方法和稅款繳納期限。

  第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立印花稅基礎(chǔ)資料庫，內(nèi)容包括分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等，并確定科學(xué)的印花稅評估方法或模型，據(jù)此及時(shí)、合理地做好印花稅征收管理工作。

  第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)印花稅征收管理的需要，本著既加強(qiáng)源泉控管，又方便納稅人的原則，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第24號，以下簡稱《委托代征管理辦法》）有關(guān)規(guī)定，可委托銀行、保險(xiǎn)、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門，代征借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、權(quán)利許可證照、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、建設(shè)工程承包合同等的印花稅。

  第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和受托代征人應(yīng)嚴(yán)格按照《委托代征管理辦法》的規(guī)定履行各自職責(zé)。違反規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的法律責(zé)任。

  第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在印花稅征管中要加強(qiáng)部門協(xié)作，實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息共享，構(gòu)建綜合治稅機(jī)制。

第四章 減免稅和退稅管理

  第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《條例》和相關(guān)規(guī)定做好印花稅的減免稅工作。

  第二十二條 印花稅實(shí)行減免稅備案管理，減免稅備案資料應(yīng)當(dāng)包括：

  （一）納稅人減免稅備案登記表；

  （二）《登記簿》復(fù)印件；

  （三）減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的其他資料。

  第二十三條 印花稅減免稅備案管理的其他事項(xiàng)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第43號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  第二十四條 多貼印花稅票的，不得申請退稅或者抵用。

第五章 風(fēng)險(xiǎn)管理

  第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的總體要求以及財(cái)產(chǎn)行為稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作的具體要求開展印花稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作，探索建立適合本地區(qū)的印花稅風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)，依托現(xiàn)代化信息技術(shù)，對印花稅管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識別、預(yù)警、監(jiān)控，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作。

  第二十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過將掌握的涉稅信息與納稅人申報(bào)（報(bào)告）的征收信息、減免稅信息進(jìn)行比對，分析查找印花稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

  （一）將納稅人分稅目已繳納印花稅的信息與其對應(yīng)的營業(yè)賬簿、權(quán)利和許可證照、應(yīng)稅合同的應(yīng)納稅款進(jìn)行比對，防范少征該類賬簿、證照、合同印花稅的風(fēng)險(xiǎn)；

  （二）將納稅人主營業(yè)務(wù)收入與其核定的應(yīng)納稅額進(jìn)行比對，防范納稅人少繳核定征收印花稅的風(fēng)險(xiǎn)。

  第二十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用稅收征管系統(tǒng)中已有信息、第三方信息等資源，不斷加強(qiáng)和完善印花稅管理，提高印花稅管理的信息化水平。

第六章 附 則

  第二十八條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本規(guī)程制定具體實(shí)施辦法。

  第二十九條 本規(guī)程自2017年1月1日起施行。

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<印花稅管理規(guī)程（試行）>的公告》的解讀

  現(xiàn)將《印花稅管理規(guī)程（試行）》(以下簡稱《規(guī)程》)解讀如下：

  一、發(fā)文背景和意義

  為進(jìn)一步規(guī)范印花稅管理，便利納稅人，國家稅務(wù)總局在總結(jié)各地印花稅征管工作經(jīng)驗(yàn)，梳理存在問題，并廣泛聽取意見的基礎(chǔ)上，制定本《規(guī)程》，適用于除證券交易外的印花稅有關(guān)管理事項(xiàng)。

  二、《規(guī)程》的主要內(nèi)容

  《規(guī)程》共有6章29條。

  第一章 總則。共4條，明確了制定《規(guī)程》的目的、依據(jù)、適用范圍，強(qiáng)調(diào)依法治稅和信息管稅兩項(xiàng)原則，并要求稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)部門協(xié)作。

  第二章 稅源管理。共3條，對納稅人保存印花稅應(yīng)納稅憑證提出要求。為加強(qiáng)印花稅稅源管理，對稅務(wù)機(jī)關(guān)在信息交換、政策宣傳和納稅輔導(dǎo)等方面提出要求。

  第三章 稅款征收。共13條，重申了印花稅征收管理范圍、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、完稅方式。規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人應(yīng)納稅額的依據(jù)、方法和流程，并對建立印花稅基礎(chǔ)資料庫提出要求。明確了印花稅委托代征的相關(guān)條件和要求。

  第四章 減免稅和退稅管理。共4條，明確了印花稅減免稅管理方式、報(bào)送資料和管理依據(jù)。同時(shí)，對印花稅退稅問題進(jìn)行了重申。

  第五章 風(fēng)險(xiǎn)管理。共3條，指出了印花稅征收管理中較為典型的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對印花稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作提出要求。

  第六章 附則。共2條，規(guī)定了各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《規(guī)程》制定具體實(shí)施辦法以及《規(guī)程》施行時(shí)間。