很多朋友經(jīng)常會(huì)問(wèn)，增值稅申報(bào)時(shí)候賬上銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅和開(kāi)票，賬上進(jìn)項(xiàng)稅和發(fā)票認(rèn)證數(shù)據(jù)有差異怎么辦？

能問(wèn)這個(gè)問(wèn)題的我覺(jué)得都是動(dòng)了腦筋了。我相信有些人可能都沒(méi)管賬上有多少，也從來(lái)不知道還要去核對(duì)一下賬上銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和實(shí)際開(kāi)票、認(rèn)證抵扣之間的差異吧。

所以，你問(wèn)我怎么辦? 我告訴你，有差異先把差異找到再說(shuō)。

 

每個(gè)月申報(bào)之前，先對(duì)賬，把開(kāi)票的銷(xiāo)售額和稅額，進(jìn)行抵扣的稅額和賬上的收入數(shù)、銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額對(duì)一對(duì)、比一比，弄個(gè)差額備查臺(tái)賬登記一下。別稀里糊涂的，遇到檢查時(shí)候人家讓你提供申報(bào)表和賬務(wù)的差異，你都懵圈了。

存在什么差異？很常見(jiàn)的就是錯(cuò)賬，比如正規(guī)的單位核算期間一旦關(guān)閉，報(bào)表一出就是不允許重新打開(kāi)修改的。如果后期申報(bào)進(jìn)行核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤就只有留著下個(gè)月修改了，那這種情況稅怎么報(bào)？

 

這個(gè)就要分情況來(lái)看，所有先讓你核對(duì)差異，再做決定！

 

我舉一些例子更明白一些。

 

附表2（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表）填寫(xiě)：

 

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比如6月認(rèn)證了一張發(fā)票，7月申報(bào)之前核對(duì)發(fā)現(xiàn)了這張發(fā)票忘記計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅了，全入到費(fèi)用了?！感挝灰话阍履┚秃藢?duì)，然后及時(shí)改賬，大單位可能來(lái)不及，可能會(huì)關(guān)賬后再對(duì)，這樣就會(huì)存在差異」，那么很簡(jiǎn)單，差異找到記錄下來(lái)，次月調(diào)賬。

申報(bào)時(shí)候按照認(rèn)證的數(shù)據(jù)來(lái)填寫(xiě)申報(bào)表附表2。如果你按照賬上來(lái)填寫(xiě)，一會(huì)導(dǎo)致通不過(guò)一窗式比對(duì)，二會(huì)造成你當(dāng)月認(rèn)證的以后也無(wú)法抵扣了，造成損失。

 

很多人說(shuō)附表2不是有個(gè)前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣，我本期沒(méi)申報(bào)抵扣，我下期來(lái)填寫(xiě)啊。請(qǐng)注意：這里的前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣是針對(duì)輔導(dǎo)期納稅人的。輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及明細(xì)清單注明的稽核相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票填寫(xiě)本欄。

 

 

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比如你6月賬上多了一筆進(jìn)項(xiàng)稅，發(fā)現(xiàn)發(fā)票還未認(rèn)證，漏認(rèn)證了「當(dāng)然現(xiàn)在你可以在申報(bào)期之前去勾選，這種差異就基本可以避免」，但這也是一個(gè)差異，申報(bào)7月增值稅時(shí)候切記，不能填寫(xiě)這張發(fā)票了。沒(méi)認(rèn)證的發(fā)票不能抵扣。等你7月去認(rèn)證了，8月申報(bào)7月增值稅時(shí)候再抵扣吧。

 

附表1（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)表）填寫(xiě)：

 

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未開(kāi)票收入，賬上做了收入，沒(méi)開(kāi)發(fā)票，這個(gè)不多說(shuō)了，是一種重要差異，很多公司都加強(qiáng)了這方面管理，比如有些個(gè)人不要發(fā)票的，自己做銷(xiāo)售時(shí)候額開(kāi)一張普通發(fā)票入賬，就是避免這種差異的產(chǎn)生。

未開(kāi)票的收入，有專(zhuān)門(mén)的地方給你填寫(xiě)，這種差異你得臺(tái)賬備查，以后開(kāi)票涉及填寫(xiě)負(fù)數(shù)，根據(jù)臺(tái)賬一筆筆勾掉，不然時(shí)間長(zhǎng)了你也忘記怎么來(lái)的。

 

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開(kāi)了票未確認(rèn)收入，這個(gè)不難理解，會(huì)計(jì)按準(zhǔn)則確認(rèn)收入有其原則，稅務(wù)開(kāi)票了也不一定必須當(dāng)月確認(rèn)收入。

這個(gè)很多人無(wú)法理解，千萬(wàn)要摒棄這種按照稅務(wù)做賬的思維。這是兩個(gè)口徑，不要混為一談。

納稅按照稅法來(lái)，做賬還是要按照準(zhǔn)則來(lái)。這個(gè)前面也說(shuō)過(guò)，舉個(gè)例子，比如你取得一年的房租收入，你給對(duì)方開(kāi)了一年的發(fā)票。那么你申報(bào)時(shí)候就得全額填寫(xiě)，因?yàn)樘崆伴_(kāi)票的，就得確定納稅義務(wù)，這是「增值稅暫行條例」規(guī)定的。

但你入賬可能是分期計(jì)入收入。這就是差異，這種差異怎么辦，臺(tái)賬備查哈！