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今年公司買購(gòu)物卡開發(fā)票及入賬真就不一樣了!

2017-07-25 點(diǎn)擊數(shù):807

逢年過節(jié),很多企業(yè)會(huì)通過團(tuán)購(gòu)購(gòu)物卡等方式給員工發(fā)些年終福利。今年?duì)I改增后,預(yù)付卡的涉稅事項(xiàng)有些變化,財(cái)務(wù)朋友們注意到了嗎?

政策是這樣的!


《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告 》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))的規(guī)定來(lái)看,在預(yù)付卡的整個(gè)業(yè)務(wù)流程中,都無(wú)法開具增值稅專用發(fā)票,那就意味著持卡人的購(gòu)卡金額無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。


1、企業(yè)購(gòu)買預(yù)付卡,僅能從售卡方或支付機(jī)構(gòu)取得普通發(fā)票,無(wú)法取得專用發(fā)票,項(xiàng)目是“預(yù)付卡銷售和充值”,也就是說,從發(fā)票上可以開出企業(yè)購(gòu)買了預(yù)付卡,隨之而來(lái)就是“預(yù)付卡”實(shí)務(wù)涉稅問題,如果是發(fā)放了,是否屬于福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等企業(yè)所得稅稅前扣除,是否代扣代繳個(gè)稅(發(fā)給員工作為福利費(fèi)需要代扣代繳個(gè)稅),是否涉及商業(yè)賄賂等問題;如果用預(yù)付卡消費(fèi),又無(wú)法取得專票,也就無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。


鄭重提醒,金稅三期上線,可“隨時(shí)”知道哪家企業(yè)購(gòu)買了預(yù)付卡!


2、持卡消費(fèi)后,銷售方或特約商戶也不得向持卡人開具增值稅發(fā)票,那就意味著持卡人的購(gòu)卡金額無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。


那購(gòu)物卡如何入賬呢?

一、購(gòu)物卡入賬案例:


2016年12月31日某某公司在春節(jié)前大量購(gòu)買購(gòu)物卡100張,每張面值5000元,金額50萬(wàn)元,取得增值稅普通發(fā)票。

12月會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理如下:

借:管理費(fèi)用-其他 50萬(wàn)元

貸:銀行存款       50萬(wàn)元


提醒:以上賬務(wù)處理是錯(cuò)誤的。


二、購(gòu)物卡入賬風(fēng)險(xiǎn):


1、首先,去年上線的“金稅三期”系統(tǒng)會(huì)第一時(shí)間監(jiān)控到你公司購(gòu)買了100張大面值的購(gòu)物卡,用來(lái)干什么?對(duì)于突然異常增加的大額費(fèi)用容易帶來(lái)預(yù)警評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)!


2、其次,該項(xiàng)費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生,存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn);


3、再次,購(gòu)買的購(gòu)物卡若是用來(lái)發(fā)放員工的,屬于福利費(fèi),存在代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn);


4、同時(shí),若是購(gòu)買的購(gòu)物卡若是用來(lái)送禮的,屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi),更存在代扣代繳20%個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn),并且還有涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風(fēng)險(xiǎn)!


三、購(gòu)物卡正確入賬:


1、公司購(gòu)卡時(shí)會(huì)計(jì)分錄

      借:其他應(yīng)收款——預(yù)付卡  117萬(wàn)

      貸:銀行存款  117萬(wàn)

提醒:取得開具的普通發(fā)票,品名“預(yù)付卡銷售和充值”,發(fā)票稅率欄“不征稅”。


2、公司持卡消費(fèi)時(shí)會(huì)計(jì)分錄

      借:管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)等(根據(jù)實(shí)際支出情況來(lái)列支科目)

      貸:其他應(yīng)收款——預(yù)付款

提醒:不能取得增值稅發(fā)票,只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入帳。


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