進一步減稅降負

當前，國際稅收競爭日益激烈，大家都了解，一些世界上較為發(fā)達的經濟體，最近已經或擬實施一系列旨在促進本國經濟發(fā)展、增強本國稅收競爭力的稅制改革。因此，不論是為了保持國內經濟穩(wěn)定增長，還是為了應對國際減稅的競爭，未來一個時期，減稅降負可能將成為我國稅收政策調整的大方向。

進一步完善稅制

從國際增值稅發(fā)展實踐來看，為了實現(xiàn)增值稅稅收中性的目標，各國逐漸追求更為簡明的增值稅稅制，簡并稅率、減少優(yōu)惠、拓寬稅基已經成為增值稅發(fā)展的趨勢和主流。因此，從規(guī)范稅制的角度講，營改增試點全面推開后，優(yōu)化簡并增值稅稅率，是我國下一步增值稅制度改革的重點和方向，這也是增值稅立法的要求。

取消13%這一檔稅率

13%稅率的適用范圍，包括糧食、自來水、圖書以及化肥、農藥、農機等農業(yè)生產資料，還有天然氣等工業(yè)生產資料共23類產品

購入農產品進項稅額抵扣

一是核定扣除

維持原方式不變，仍按扣除率和產成品的適用稅率計算進項稅額。

二是憑票扣除

重點分清扣稅憑證的種類和抵扣力度。

購入農產品進項稅額抵扣——核定扣除

第一，納稅人以購進農產品為原料生產貨物，按投入產出法、成本法、參照法核定扣除農產品增值稅進項稅額的，以銷售貨物的適用稅率為扣除率。

第二，納稅人購進農產品直接銷售的，扣除率由原來的13%調整為11%。

第三，納稅人購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等），生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的，按13%的扣除率計算進項稅額；生產銷售其他貨物的，按11%的扣除率計算進項稅額。     

購入農產品進項稅額抵扣——憑票扣除

  購入農產品取得的扣稅憑證主要有：

  增值稅普通發(fā)票（僅指農業(yè)生產者銷售自產農產品適用免稅政策而開具的普通發(fā)票）

  農產品收購發(fā)票

  增值稅專用發(fā)票

  海關進口增值稅專用繳款書 

抵扣力度

第一，用于生產銷售或委托受托加工17%稅率的貨物：

增值稅專用發(fā)票或進口海關繳款書上注明的金額*13%

農產品普通發(fā)票或收購發(fā)票上注明的買價*13%  

第二，用于除第一項以外的其他貨物服務：

增值稅專用發(fā)票或進口海關繳款書上注明的金額*11%

農產品普通發(fā)票或收購發(fā)票上注明的買價*11%

第三，以上兩項混用核算不清的：

3%增值稅專用發(fā)票上注明的金額* 3%

進口海關繳款書或11%增值稅專用發(fā)票上注明的金額* 11%

農產品普通發(fā)票或收購發(fā)票上注明的買價*11%

申報表變化

  附表一：原“11%稅率”欄次調整為兩欄，分別為 “11%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和 “11%稅率的服務、不動產和無形資產”。

  附表二：第8欄“其他”欄次調整為兩欄，分別為“加計扣除農產品進項稅額”和“其他”。

申報表填寫要點——附表二

本表第1-3欄和第25-28欄：涉及的增值稅專用發(fā)票均不包含從小規(guī)模納稅人處購進農產品時取得的專用發(fā)票，但購進農產品未分別核算用于生產銷售17%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額情況除外。

本表第6欄：本期購進農業(yè)生產者自產農產品取得（開具）的農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票及從小規(guī)模納稅人處購進農產品時取得增值稅專用發(fā)票情況。

本欄的“增值稅專用發(fā)票”是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購進農產品時取得的專用發(fā)票。

本表第8a欄：購進的農產品用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物時，為維持原農產品扣除力度不變加計扣除的農產品進項稅額。

附表一

附表二

主表